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V2421-17 27 September 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Patent profit sharing classified as employment or business income

A consultation was raised regarding the classification of payments received by teaching and research staff through profit-sharing from the exploitation of university patents. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that these do not constitute income from movable capital, but rather employment income or income from economic activities.

The question raised

Cuestión planteada Calificación de las cantidades percibidas por dicho motivo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Las cantidades percibidas por investigadores por la explotación de patentes no son rendimientos del capital mobiliario al no ser titulares de la propiedad industrial. Se consideran rendimientos del trabajo si existe una relación laboral, o rendimientos de la actividad económica si el investigador presta servicios de forma independiente. La retención dependerá de la naturaleza de dichos rendimientos.

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