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V2396-20 14 July 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Deductibility of air conditioning replacement costs and depreciation of property and furniture

A taxpayer inquired whether the replacement of air conditioning units and appliances, as well as property depreciation, including VAT, is deductible. The DGT ruled that replacing air conditioning constitutes a deductible repair expense, while furniture and property are deducted through depreciation.

The question raised

A efectos de la determinación de los rendimientos de capital inmobiliario, deducibilidad de la sustitución del aire acondicionado, amortización de los electrodomésticos, y del propio inmueble, y si en estos gastos se incluye el IVA soportado.

The DGT's ruling

La sustitución de elementos como el aire acondicionado se considera gasto de reparación y conservación deducible, incluyendo el IVA soportado no deducible. El mobiliario y enseres se deducen mediante amortización siguiendo la tabla simplificada (máximo 10% anual). La amortización del inmueble se calcula aplicando el 3% sobre el mayor entre el coste de adquisición (excluyendo suelo) o el valor catastral (excluyendo suelo).

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