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V2392-23 6 September 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subvención vinculada al precio

Contributions to maintain the economic balance of a public transport service are not considered price-linked subsidies and are not subject to VAT

An urban transport company enquired whether contributions received to compensate for decreased revenue or increased service frequency were subject to VAT. The DGT ruled that these contributions are neither price-linked subsidies nor consideration, as they do not result in market distortion.

The question raised

Cuestión planteada Si las referidas ayudas que perciba la consultante se encontrarían sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las aportaciones dinerarias de las Administraciones Públicas para financiar servicios públicos donde no hay distorsión de la competencia no se consideran subvenciones vinculadas al precio ni contraprestación de operaciones sujetas al IVA. En el caso del transporte público de viajeros, al ser un servicio esencial con tarifas tasadas, no existe competencia real o potencial que justifique la sujeción. Por tanto, estas aportaciones no integran la base imponible de la prestación del servicio.

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