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V2389-23 5 September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · nuda propiedad

Full and bare ownership of shares may qualify for fiscal neutrality

A natural person enquired whether the bare ownership and full ownership of shareholdings in a new holding company could benefit from the fiscal neutrality regime. The DGT responds that the bare owner has the status of shareholder and may make the contribution, provided the requirements of Article 87 of the LIS are met and there is no primary objective of tax fraud or evasion.

The question raised

Si la aportación descrita en el objeto de consulta podría acogerse al régimen de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS y si los motivos económicos expuestos se consideran válidos a efectos del artículo 89.2 de la LIS.

The DGT's ruling

La cualidad de socio reside en el nudo propietario, independientemente de que los derechos políticos y económicos correspondan al usufructuario. Por tanto, el nudo propietario puede aportar las acciones sin perjudicar al usufructuario. La operación podrá acogerse al régimen de neutralidad fiscal del artículo 87 de la LIS si se cumplen los requisitos de residencia de la entidad, participación mínima del 5% y posesión ininterrumpida durante el año anterior. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos.

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