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V2389-19 11 September 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Requirements for exemption from foreign work income (Art. 7.p LIRPF)

A Spanish resident worker employed in Germany asks whether they qualify for exemption from foreign work income. The DGT states that eligibility depends on the work being carried out for a non-resident entity in a non-tax haven country.

The question raised

Cuestión planteada Si, como trabajador de una empresa extranjera que lleva a cabo trabajos en diversos países extranjeros, le es aplicable la exención prevista en la letra p) del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7.p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse para una entidad no residente o un establecimiento permanente en el extranjero. Es necesario que el trabajador se desplace físicamente fuera de España y que el centro de trabajo esté temporalmente fuera del territorio nacional. Además, en el país donde se trabaje debe aplicarse un impuesto de naturaleza idéntica o análoga y no ser un paraíso fiscal. Si se trabaja en varios países, el cumplimiento de estos requisitos debe analizarse individualmente para cada destino.

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