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V2376-17 18 September 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

10% VAT rate applies to furniture installation only if material costs do not exceed 40% of the taxable base

A carpentry company has enquired whether the installation of doors, windows, and kitchen furniture can qualify for the reduced 10% VAT rate. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that such works may apply the reduced rate provided they meet the requirements for home renovation and the cost of materials does not exceed 40% of the taxable base.

The question raised

Cuestión planteada Si es aplicable el tipo reducido del 10 por ciento a las obras de instalación de puertas, ventanas, muebles de cocina etc., que quedan en todos los casos unidas a la edificación, y cuyos materiales, en algunos casos, no superan el 40 por ciento de la base imponible de la operación.

The DGT's ruling

Las instalaciones de mobiliario, puertas o ventanas se consideran renovación y reparación si el destinatario es un particular o comunidad de propietarios y la vivienda tiene al menos dos años de antigüedad. El tipo del 10% solo es aplicable si el coste de los materiales aportados (incluyendo el propio mobiliario y actuaciones subcontratadas) no supera el 40% de la base imponible. Si se supera dicho límite, la operación se califica como entrega de bienes y tributa al tipo general del 21%.

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