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V2360-21 20 August 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Capital gains or losses arise if inheritance allocation exceeds ownership share

Four siblings wish to dissolve a co-ownership of an inheritance by allocating more value to one of them than to the others. The DGT rules that the division of common property does not constitute a capital alteration if ownership shares are respected, but it does if assets are allocated at a value exceeding the corresponding share.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La disolución de una comunidad hereditaria no constituye una alteración en la composición del patrimonio si la adjudicación se corresponde con la cuota de titularidad. Sin embargo, si se adjudican bienes o derechos por un valor mayor al de la cuota, se produce una alteración patrimonial en los demás comuneros, generando una ganancia o pérdida patrimonial con independencia de si hay compensación en metálico.

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