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V2359-21 19 August 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Full ownership of a property must be held for three years to qualify as a primary residence

A taxpayer inquired whether their property qualifies as a primary residence for the reinvestment exemption after having split the ownership (bare ownership and usufruct) and recently regaining full ownership. The DGT ruled that the three-year period of effective residence must be counted from the date full ownership was acquired.

The question raised

Si la referida vivienda tiene la consideración de vivienda habitual a efectos de la exención por reinversión.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual a efectos de la exención por reinversión, debe haber sido residencia efectiva por un periodo mínimo de tres años continuados desde la adquisición del pleno dominio. No se puede computar el tiempo de residencia previo a la adquisición del pleno dominio. En este caso, el plazo de tres años debe contar desde que los cónyuges recuperaron el pleno dominio en junio de 2021.

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