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V2355-17 18 September 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · becas de investigación

Research mobility grant exempt from IRPF if teaching status is required

A university professor asked whether a mobility grant received for a UK stay was exempt from IRPF. The DGT confirms the grant is exempt as a research fellowship for teaching staff, but the salary from the Spanish university does not qualify for exemption due to work performed abroad.

The question raised

Cuestión planteada 1) Si la cantidad percibida en concepto de subvención de la modalidad A del citado Programa de Estancias está exenta de tributación por aplicación del artículo 7 j) de la Ley 35/2006.

The DGT's ruling

La subvención está exenta según el artículo 7 j) de la LIRPF porque las bases de la convocatoria exigen expresamente la condición de funcionario o personal docente como requisito o mérito. No obstante, no se aplica la exención del artículo 7 p) a los salarios percibidos de la universidad española, ya que estos no se prestan para una entidad no residente o establecimiento permanente en el extranjero. Tampoco aplica la exención de becas para estudios reglados porque el beneficiario debe poseer el título de doctor.

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