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V2333-19 10 September 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Repair costs for rental properties are deductible if intended solely for generating income

A taxpayer inquired which tax year should be used to report repair costs for a property intended for rent. The DGT ruled that these expenses are deductible provided they are aimed exclusively at the future generation of income, and they must be attributed to the period in which they become due.

The question raised

A qué ejercicio debe imputar los gastos de conservación y reparación.

The DGT's ruling

Los gastos de conservación y reparación son deducibles para determinar el rendimiento neto del capital inmobiliario si se dirigen exclusivamente a la futura obtención de rentas y no al disfrute del titular. El importe deducible no puede exceder los rendimientos íntegros obtenidos, pudiendo compensar el exceso en los cuatro años siguientes. La imputación temporal de los gastos se realiza en el periodo impositivo en que sean exigibles. La subvención recibida para sufragar estos gastos constituye una ganancia patrimonial.

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