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V2295-17 8 September 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · ejecución de obra

Reduced 10% VAT rate applies to construction or renovation works primarily intended for residential use

A local council has requested clarification on the VAT rate applicable to the renovation and extension of a building intended for residential use and a day centre. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that a 10% rate applies if the works constitute renovation and the building is primarily used for housing.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable a la ejecución de obra objeto de consulta.

The DGT's ruling

El tipo reducido del 10% procede en ejecuciones de obra de construcción o rehabilitación de edificios destinados principalmente a viviendas (más del 50% de la superficie). Para que sea rehabilitación, debe cumplir un requisito cualitativo (más del 50% del coste en obras de consolidación, estructurales, análogas o conexas) y un requisito cuantitativo (coste de obras superior al 25% del valor de mercado o precio de adquisición del inmueble, excluyendo el suelo).

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