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V2284-20 6 July 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · nuda propiedad

Donating bare ownership of real estate generates capital gains or losses for Income Tax purposes

A taxpayer requested clarification on the tax treatment of donating the bare ownership of industrial warehouses while retaining the usufruct. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the transaction generates a capital gain or loss based on the difference between the acquisition and transfer values.

The question raised

Tratamiento fiscal de dicha operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La donación de la nuda propiedad de inmuebles no afectos a actividad económica genera una ganancia o pérdida patrimonial por la alteración en la composición del patrimonio. Para transmisiones lucrativas, los valores se determinarán según las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin exceder el valor de mercado. Si existe ganancia, se integra en la base imponible del ahorro; si existe pérdida, no se computa por tratarse de una transmisión lucrativa. Las ganancias pueden compensarse con otras pérdidas patrimoniales en la base del ahorro.

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