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V2272-22 27 October 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · mediación

VAT exemption for mediation services requires the mediated service to be exempt and the mediator's role to be active

A payment institution has enquired whether customer acquisition services contracted for its payment services are exempt from VAT. The DGT clarifies that the mediation exemption only applies if the principal service is exempt and if the mediator performs an active role that goes beyond the mere provision of information or advertising.

The question raised

Cuestión planteada Exención en el Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios de mediación contratados por la consultante.

The DGT's ruling

Para que la mediación esté exenta, el servicio sobre el que se media debe ser previamente sujeto y exento. El mediador debe ser un tercero independiente que realice una labor activa de aproximación de las partes, superando la simple entrega de información o la publicidad. Se considera mediación si el agente asesora, negocia términos, actúa como agente de la entidad o pone en contacto al cliente aportando un valor añadido mediante análisis o filtrado de datos.

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