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V2267-17 8 September 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · arrendamiento de vivienda

Leasing of studios for residential use is exempt from VAT

A company inquired whether the rental of studio-offices intended for residential use by their tenants was subject to VAT. The DGT ruled that, as the actual purpose is the tenant's residence, the transaction is exempt.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción y, en su caso, exención del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

El arrendamiento de edificios o partes de los mismos destinados exclusivamente a viviendas está exento de IVA. Esta exención tiene carácter finalista y depende del uso que se dé a la edificación. Para que proceda, el uso efectivo como vivienda debe realizarse necesaria y directamente por el arrendatario, que actúa como consumidor final. Si el inmueble se arrendara para un fin distinto, como una oficina, no se aplicaría la exención.

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