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V2262-22 27 October 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

A property is not considered a primary residence if the change of address is voluntary rather than a necessity

A taxpayer inquired whether their property could be classified as a primary residence for reinvestment tax exemption purposes, despite not having resided there for three years, citing that the house has many stairs and is unsuitable for their age. The DGT ruled that regulations require a change of residence to be a mandatory necessity rather than a matter of personal convenience.

The question raised

Posibilidad de alcanzar la consideración de vivienda habitual a pesar de no permanecer en ella tres años considerando las circunstancias concurrentes, a efectos de la aplicación de la exención por reinversión.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual sin cumplir el plazo de tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. El término 'necesariamente' implica una obligación que no puede ser voluntaria o por conveniencia. La existencia de escaleras por la edad no está incluida en la normativa ni se considera una circunstancia análoga que obligue al cambio. Si el cambio es una decisión voluntaria, la vivienda no alcanza la consideración de habitual.

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