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V2258-21 12 August 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Income from employment awarded by court ruling is attributed to the tax year in which the decision becomes final

A prosecutor received backdated salary supplements following a court ruling. The Tax Agency has responded that such income must be taxed in the year the ruling becomes final, rather than in the year the payment is actually received.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal en el IRPF.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo pendientes de resolución judicial se imputan al período impositivo en que la sentencia adquiera firmeza. Si la sentencia es firme en 2020, se debe presentar autoliquidación complementaria en el plazo que media entre el cobro y el final del siguiente plazo de declaración. Asimismo, procede la reducción del 30% por período de generación superior a dos años, siempre que no se hayan aplicado otras reducciones similares en los cinco períodos anteriores.

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