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V2252-21 11 August 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · becas de investigación

Postdoctoral research grant not tax-exempt in IRPF

A Spanish PhD resident asks whether a postdoctoral research grant from a Portuguese university is tax-exempt. The DGT rules that the conditions for exemption are not met and that the grantor must declare if the amount exceeds 14,000 euros annually.

The question raised

Cuestión planteada Si dicha beca está exenta de tributación en España por aplicación del artículo 7 j) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La beca no está exenta por estudios reglados al ser de investigación postdoctoral. Tampoco aplica la exención del Real Decreto 63/2006 por no estar incluida en su ámbito de aplicación. Para la exención de becas para investigación de funcionarios o personal docente, las bases deben exigir expresamente dicha condición como requisito o mérito. Finalmente, al ser el pagador una entidad no residente sin establecimiento permanente en España, el límite para la obligación de declarar es de 14.000 euros anuales.

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