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V2233-23 27 July 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Tax residence is determined by presence, center of economic interests, or Convention rules

The DGT explains how to determine tax residency under domestic law and the Spain-Germany double taxation treaty, noting that the home ownership deduction is lost upon ceasing to reside in the property.

The question raised

Question raised 1.- Tax residence of the taxpayer.

The DGT's ruling

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia de más de 183 días, por tener el núcleo de actividades o intereses económicos en el país, o por la presunción de residencia si la familia reside en España. En caso de conflicto entre España y Alemania, se aplica el Convenio, priorizando la vivienda permanente y, en su defecto, el centro de intereses vitales. Respecto a la deducción por vivienda habitual, esta no puede aplicarse por las cantidades satisfechas desde que el contribuyente deja de residir en la vivienda.

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