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V2230-15 16 July 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Tax relief for main residence investment can be maintained when replacing a mortgage loan

The taxpayer asks whether they can continue to claim the tax deduction for investment in their main residence after replacing their original mortgage with a new loan featuring a longer term. The Directorate General for Tax (DGT) rules that replacing a loan with another that carries the same guarantees does not interrupt the right to the deduction, provided the new loan is used to repay the previous one.

The question raised

Posibilidad de seguir practicando la deducción a partir de 2015 por las cantidades destinadas a amortizar el nuevo préstamo, cuyo capital se incrementa por la inclusión de los gastos inherentes a su formalización; considerando, además, el hecho de haber sido suprimida con efectos de 2013 la deducción por inversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

La sustitución de un préstamo por otro con las mismas garantías y condiciones no implica que concluya el proceso de financiación ni que se agoten las posibilidades de deducción. Las anualidades del nuevo préstamo (amortización e intereses) dan derecho a deducción en la parte proporcional del capital destinado a amortizar el préstamo originario. Asimismo, las cantidades destinadas a financiar los gastos de formalización del nuevo préstamo también integran la base de la deducción. Para ello, es necesario cumplir los requisitos del régimen transitorio de la disposición transitoria decimoctava de la LIRPF.

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