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V2199-21 30 July 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Reinvestment exemption for main residence requires necessity rather than mere convenience

A taxpayer asks whether a property owned for less than three years can be considered a main residence to qualify for the reinvestment exemption, following a change in employment and the birth of a child. The DGT states that the change of residence must be an indispensable necessity and not an option chosen for convenience.

The question raised

Posibilidad de considerar que la vivienda transmitida ha alcanzado la consideración de habitual dadas las circunstancias que concurren.

The DGT's ruling

Para excepcionar el plazo de tres años de residencia, las circunstancias deben exigir necesariamente el cambio de domicilio, lo que implica una obligación que el contribuyente no puede evitar. El cambio de empleo es una circunstancia contemplada, pero no siempre exige el cambio de residencia. La valoración de si el cambio es necesario o fruto de la mera voluntad o conveniencia corresponde a los órganos de gestión e inspección tras valorar las pruebas aportadas.

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