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V2196-21 30 July 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Two-year deadline for main residence reinvestment exemption was suspended during the state of alarm

A query was raised regarding whether the COVID-19 state of alarm affects the two-year period for reinvesting proceeds from the sale of a main residence. The DGT ruled that the calculation of this period was suspended from 14 March to 30 May 2020.

The question raised

Cuestión planteada Si la vigencia del estado de alarma declarado a raíz de la epidemia de COVID-19 afecta en el cómputo del plazo de los dos años al que se refiere el artículo 38 de la LIRPF en relación con la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

El cómputo del plazo de dos años para la reinversión se ha paralizado desde la entrada en vigor del Real Decreto 463/2020 (14 de marzo de 2020) hasta el 30 de mayo de 2020. Para que la ganancia patrimonial sea exenta, la reinversión debe realizarse en el plazo previsto contando con esta suspensión. El incumplimiento de las condiciones obliga a presentar una declaración complementaria con intereses de demora.

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