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V2192-18 24 July 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Requirements for reinvestment relief: three-year residency rule from date of acquisition

A taxpayer inquired whether they could apply for reinvestment relief on their main residence after selling a property received via donation, in which they had already been living prior to ownership. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that for a property to qualify as a main residence, it must have served as the taxpayer's residence for at least three continuous years from the date of acquisition.

The question raised

Posibilidad de aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual por la ganancia patrimonial obtenida sin haber residido en la misma durante 3 años desde su adquisición.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea considerada habitual y permita la exención por reinversión, debe haber sido la residencia del contribuyente de forma efectiva y por un periodo mínimo de tres años continuados desde su adquisición. No se puede computar el tiempo de permanencia previo a la adquisición de la titularidad. Si la vivienda se transmite antes de cumplir este plazo de tres años desde que se adquirió, no se considera vivienda habitual.

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