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V2180-20 29 June 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos de actividades económicas

CAP subsidies are recognised upon definitive grant approval, unless the cash basis is chosen

A farmer inquired which tax year should be used to declare a CAP subsidy received with delay. The DGT ruled that, as a general rule, it must be declared when the definitive grant is approved and quantified, regardless of when the funds are actually received.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de la citada subvención PAC.

The DGT's ruling

Las subvenciones de la PAC son rendimientos de actividades económicas y, al ser corrientes, se imputan en el periodo en que se reconozca la resolución concesionaria definitiva. Si el contribuyente opta por el criterio de caja, la subvención se imputará en el periodo en que se produzca el cobro.

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