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V2178-14 6 August 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

21% VAT rate applies to the sale of digital download codes for eBooks without physical media

A taxpayer queried whether a leaflet containing a QR code for downloading a book could qualify for the reduced 4% VAT rate. The DGT ruled that, as no physical medium is provided, the transaction constitutes an electronically supplied service and must be taxed at the standard rate of 21%.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación del tipo reducido del 4 por ciento en la adquisición de dicho producto.

The DGT's ruling

Los libros en cualquier soporte físico tributan al 4%, incluyendo archivos en CD-ROM o memorias USB. Sin embargo, los servicios por vía electrónica no pueden tributar a tipos reducidos. La comercialización de códigos de descarga de archivos que incorporen libros electrónicos constituye una prestación de servicios por vía electrónica, por lo que tributa al 21%.

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