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V2130-25 11 November 2025 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · residencia habitual

The Community Autonomous competent for Inheritance Tax is where the deceased had their habitual residence

The DGT responds that territorial competence depends on the deceased's habitual residence at the time of death.

The question raised

Cuestión planteada En caso de fallecimiento de la tía, Comunidad Autónoma que resultaría competente para la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y normativa a aplicar.

The DGT's ruling

La Comunidad Autónoma competente para la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones es aquella donde el causante tuviera su residencia habitual a la fecha del devengo. La residencia habitual se determina por el lugar donde la persona haya permanecido durante el mayor número de días en el período de cinco años inmediatos anteriores al fallecimiento. En caso de fallecimiento, se entiende que la vivienda mantiene su carácter de habitual aunque no se haya cumplido el plazo de tres años de residencia continua.

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