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V2117-14 4 August 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Tax relief for principal residence may be maintained when replacing one loan with another if requirements are met

The taxpayer asks whether they can continue to claim tax relief for investment in their principal residence after replacing their original mortgage loan with a new loan without mortgage security from 2013 onwards. The Directorate General for Taxes (DGT) responds that replacing one loan with another does not preclude the possibility of claiming the deduction, provided the new loan is used to repay the previous one.

The question raised

Posibilidad de seguir practicando la deducción a partir de 2013 si procede a la cancelación del préstamo utilizado para la adquisición mediante la contratación de uno nuevo; ello, además, considerando el hecho de haber sido suprimida con efectos de 2013 la deducción por inversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

La sustitución de un préstamo por otro no concluye el proceso de financiación de la inversión, sino que modifica las condiciones acordadas, siempre que el nuevo préstamo se dedique efectivamente a la amortización del anterior. Las cuotas e intereses del nuevo préstamo darán derecho a deducción en la parte proporcional que del capital obtenido se destine a amortizar el préstamo originario. Si el nuevo préstamo es superior al pendiente, la deducción se aplicará solo en la proporción existente entre el nuevo principal y la parte destinada a sustituir al préstamo originario. No se permite la deducción si existe una cancelación de deuda y una posterior obtención de crédito sin continuidad entre ambas.

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