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V2064-20 23 June 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo del cero por ciento

Dental clinics cannot apply zero-rate VAT on the acquisition of medical supplies

A query was raised regarding whether deliveries of medical supplies listed in the Annex to Royal Decree-Law 15/2020 are eligible for the 0% VAT rate. The DGT ruled that this rate applies only to specific recipients, such as public law entities, non-profit organisations, or clinics and hospitals.

The question raised

Cuestión planteada Si a dichas entregas les resultaría de aplicación el tipo cero del Impuesto sobre el Valor Añadido previsto en el artículo 8 del Real Decreto-ley 15/2020.

The DGT's ruling

El tipo del 0% del IVA para material sanitario solo es aplicable si el destinatario es una entidad de Derecho Público, una entidad privada de carácter social o una clínica o centro hospitalario. El concepto de clínica o centro hospitalario se interpreta como centros destinados a la asistencia sanitaria en régimen, al menos, de internamiento, donde generalmente se practica la investigación y la enseñanza médica. Por tanto, las clínicas dentales no se consideran clínicas o centros hospitalarios para este fin, salvo que cumplan con dicho régimen de internamiento y funciones.

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