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V2064-17 1 August 2017 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · actos jurídicos documentados

Tax base for documented legal acts is the declared value, not the acquisition value in court-authorised direct sales

A query was raised regarding whether the tax base for the gradual payment of stamp duty on documented legal acts in a direct sale authorised by a Court should be the price authorised by said Court. The DGT ruled that the general rule of the declared value must apply, as a direct sale does not constitute a judicial auction.

The question raised

Cuestión planteada Si la base imponible a efectos del pago de la cuota gradual de actos jurídicos documentados, documentos notariales, del ITPAJD, es el precio autorizado para cada uno de los inmuebles por el Juzgado de lo Mercantil.

The DGT's ruling

Para la cuota gradual de actos jurídicos documentados, la base imponible es el valor declarado en la escritura pública, sin perjuicio de la comprobación administrativa. La regla especial que utiliza el valor de adquisición solo se aplica a transmisiones mediante subasta pública, notarial, judicial o administrativa. Al tratarse de una venta directa autorizada por el Juzgado y no de una subasta, no cabe la aplicación de la regla especial del Reglamento.

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