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V2045-20 22 June 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Residence tax determined by presence or economic activities; exemption requires habitual home and reinvestment

A French retiree enquires about his Spanish tax residence and the possibility of exemption upon selling his home. The DGT explains that tax residence depends on presence of over 183 days or economic interest centre, and that exemption by reinvestment requires both properties to be habitual homes and reinvestment periods to be met.

The question raised

Residencia fiscal del consultante y tributación de la ganancia patrimonial obtenida en 2018 por la venta de la vivienda. Posibilidad de acogerse a la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

La residencia fiscal se determina por permanecer más de 183 días en España o por tener aquí el núcleo de actividades económicas. La ganancia por venta de vivienda es exenta si se reinvierte el importe en una nueva vivienda habitual en un plazo de dos años (anteriores o posteriores). Para la exención, ambas viviendas deben ser habituales, lo que requiere una residencia continuada de al menos tres años.

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