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V2036-25 29 October 2025 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

The VAT exemption on the transfer of land depends on its urban planning classification and whether it is intended for public parks or gardens

A local council asks whether buying land for conversion from residential to public use (a square) is exempt from VAT. The DGT states that exemption depends on the land's classification and urbanistic reality at the time of transfer.

The question raised

Whether said transfer will be subject to, and, where applicable, exempt from, Value Added Tax.

The DGT's ruling

Si el nuevo uso como equipamiento público está respaldado por elementos objetivos, como su aprobación administrativa provisional, la transmisión se considera sujeta pero exenta de IVA. Sin embargo, si el cambio de uso no se aprueba definitivamente y se mantiene el uso residencial edificable, la operación estará sujeta y no exenta. En este último caso, el transmitente deberá emitir una factura rectificativa para repercutir el impuesto.

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