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V2027-16 11 May 2016 · SG de Tributos Criterion in force
IRPF · domicilio fiscal

Tax residence for individuals is their habitual residence or the place of management of their economic activities

A query was made regarding the determination of tax residence for individuals. The DGT clarifies that it is their habitual residence, unless they primarily carry out economic activities, in which case it may be the place of administrative management.

The question raised

Cuestión planteada Domicilio fiscal de las personas físicas.

The DGT's ruling

Para las personas físicas, el domicilio fiscal es su residencia habitual. Si desarrollan principalmente actividades económicas, la Administración puede considerar como domicilio el lugar de la gestión administrativa y dirección de actividades, o donde radique el mayor valor del inmovilizado si no se puede determinar el primero. Se considera que desarrollan principalmente actividad económica cuando más de la mitad de la base imponible general del IRPF del año anterior proceda de rendimientos netos de actividades económicas, o si se cumple este porcentaje en cada uno de los tres años anteriores.

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