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V2025-21 7 July 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Fiscal residency in Spain determined by presence of over 183 days or economic interest centre

A citizen with dual Spanish and Mexican nationality seeks to determine their Spanish tax residency for temporary study. The DGT explains that residency is determined by staying in Spain for more than 183 days, although the Spain-Mexico double taxation treaty may resolve residency conflicts.

The question raised

1.- IRPF: Residencia fiscal del consultante en los períodos impositivos 2020 y 2021, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, tanto en el caso de no percibir ingresos en España en dichos períodos como en el caso de que, a lo largo de 2021, llegara a percibir un máximo de 3.500 euros mensuales en concepto de contrato formativo o beca profesional con la entidad española.

The DGT's ruling

La residencia fiscal se determina por permanecer más de 183 días en el año natural o por tener el núcleo de actividades económicas en España. Si existe conflicto de residencia con México, se aplicarán las reglas del Convenio (vivienda permanente, centro de intereses vitales o residencia habitual). Las remuneraciones por trabajo en España tributan en España, ya sea el sujeto residente o no. La residencia para el Impuesto sobre el Patrimonio y el de Sucesiones y Donaciones se determina siguiendo las normas del IRPF.

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