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V2014-24 23 September 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · devengo

Obligation to issue invoices for advances and rectify work certification invoices without payment

A builder seeks clarification on how to invoice advances and work certifications during residential construction. The DGT rules that tax accrues at the time advances are collected, and that issuing invoices for subsequent work certifications is improper if no payment is received.

The question raised

Cuestión planteada Regularización en factura del anticipo recibido.

The DGT's ruling

El devengo del IVA en pagos anticipados ocurre en el momento del cobro total o parcial de los importes percibidos. El consultante debe expedir factura al recibir el anticipo y repercutir el impuesto, salvo que se aplique la inversión del sujeto pasivo. No se debe expedir factura por las certificaciones de obra si estas no implican un cobro anticipado, debiendo rectificarse las facturas emitidas incorrectamente.

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