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V2007-20 18 June 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Deduction of depreciation for leased property limited to 3% annually and the total acquisition value

A query was made regarding the calculation of deductible depreciation for a property when income is classified as income from real estate capital. The DGT clarifies that there is an annual limit based on 3% of the higher of the acquisition cost or the cadastral value (excluding land), as well as a total cumulative limit equal to the property's acquisition value.

The question raised

Cálculo de la amortización deducible de un inmueble arrendado.

The DGT's ruling

La amortización deducible de inmuebles que generan rendimientos del capital inmobiliario no puede exceder el 3% del mayor entre el coste de adquisición (sin suelo) o el valor catastral (sin suelo). El importe de las amortizaciones acumuladas tiene como límite el valor de adquisición del inmueble, ya que este valor se minora por las amortizaciones fiscalmente deducibles y no puede resultar negativo.

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