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V2002-20 18 June 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption for primary residence for those over 65 requires three years of full ownership

A married couple over the age of 65 contributes a separate property to their community property regime and, on the same day, donates the bare ownership to their daughter. The DGT examines whether the capital gains from these transactions are exempt as they constitute a primary residence.

The question raised

Tratamiento fiscal de dichas operaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La aportación de un bien privativo a la sociedad de gananciales genera una ganancia o pérdida patrimonial, pero estará exenta si el contribuyente es mayor de 65 años y la vivienda es su residencia habitual. Para la donación de la nuda propiedad, la exención por vivienda habitual solo aplica si el donante ha ostentado el pleno dominio de la vivienda durante al menos tres años continuados. Por tanto, el cónyuge que aporta la vivienda puede aplicar la exención sobre su parte, pero el otro cónyuge no podrá hacerlo sobre su 50% al no haber tenido el pleno dominio durante el plazo exigido.

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