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V1982-24 17 September 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rentas en especie

Availability of vehicles for private use constitutes benefits in kind, regardless of actual use

A query was raised regarding whether the provision of vehicles to employees generates benefits in kind and how to value long-term renting contracts. The DGT ruled that income arises from the availability of the vehicle for private purposes and that, in renting arrangements, the valuation basis is the market value of the new vehicle at the time of contracting.

The question raised

Cuestión planteada En relación con la utilización mixta (laboral y particular) de vehículos cedidos por la empresa a sus empleados se pregunta sobre el criterio de disponibilidad y la valoración en contratos de renting superiores a un año.

The DGT's ruling

La retribución en especie existe cuando el trabajador tiene la facultad de disponer del vehículo para usos particulares, sin que sea necesario un uso efectivo. No es aceptable cuantificar la renta basándose en el kilometraje o las horas de uso real, sino en la disponibilidad. Para vehículos en renting, la renta en especie es el 20% anual del valor de mercado del vehículo si fuese nuevo, aplicándose dicho valor de mercado correspondiente al año de celebración del contrato.

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