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V1982-22 16 September 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption cannot be applied if the sold property was never a primary residence

A taxpayer inquired whether they could apply the reinvestment exemption when selling a property in Barcelona, which they had not occupied due to ongoing works, to purchase another in Mallorca. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as the taxpayer had not resided there, the property does not meet the requirement of being a primary residence.

The question raised

Consideración de dicha vivienda como habitual a efectos de aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea considerada habitual, debe constituir la residencia del contribuyente durante un plazo continuado de al menos tres años. Si la vivienda no ha sido habitada en ningún momento, no alcanza la consideración de vivienda habitual. Por tanto, la ganancia patrimonial por su transmisión queda sujeta al IRPF sin posibilidad de aplicar la exención por reinversión.

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