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V1963-19 25 July 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption cannot be applied if only bare ownership of the new property is acquired

A taxpayer sold their primary residence and used the proceeds to acquire 50% of the bare ownership of a new home, while their brother acquired the remaining 50% and their mother acquired the usufruct. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the taxpayer cannot benefit from the reinvestment exemption.

The question raised

Si resulta de aplicación la exención por reinversión.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención por reinversión, la vivienda adquirida debe ser considerada vivienda habitual. Los beneficios fiscales relacionados con la residencia habitual están ligados a la titularidad del pleno dominio del inmueble, aunque sea compartido. Al adquirir únicamente el 50% de la nuda propiedad, no se obtiene el pleno dominio y la vivienda no alcanza la consideración de habitual.

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