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V1936-22 12 September 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption cannot be applied if the sold property is not the primary residence

A civil servant inquired whether they could apply the primary residence reinvestment exemption when selling their former home in Madrid to purchase a new one in Barcelona. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible because the Madrid property no longer qualifies as the primary residence.

The question raised

Posibilidad de aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual a efectos del IRPF.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual del contribuyente. Según el RIRPF, la vivienda habitual es la que se reside durante al menos tres años continuados, salvo circunstancias como el traslado laboral que permitan considerarla habitual antes de ese plazo. Como el consultante dejó de residir en la vivienda de Madrid en 2008, esta no es su vivienda habitual ni lo fue en los dos años anteriores a la venta.

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