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V1932-24 9 September 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Transfer of land for public parks and gardens is taxable but exempt from VAT

A local council has requested clarification on whether the acquisition of a plot of land from a commercial entity for use as a green area is subject to or exempt from VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that if the land is intended for public parks and gardens, the transaction is taxable but exempt from VAT.

The question raised

Cuestión planteada Si dicha transmisión se encontrará sujeta y, en su caso, exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido. En su caso, posibilidad de renuncia a la aplicación de la exención.

The DGT's ruling

La transmisión de terrenos destinados exclusivamente a parques y jardines públicos o superficies viales de uso público está exenta según el artículo 20.Uno.20º de la Ley 37/1992. Si el terreno es ya un solar o edificable, la exención no se aplica por exclusión expresa, salvo que su destino sea específicamente parques, jardines públicos o vías de uso público. La posibilidad de renunciar a la exención depende de que el adquirente sea un sujeto pasivo con derecho a deducción, lo cual es posible si el terreno integra el patrimonio municipal del suelo.

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