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V1931-22 12 September 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rentas en especie

Availability of vehicles for private use may constitute a benefit in kind

A company has requested clarification on whether providing vehicles to its sales staff for work purposes constitutes a benefit in kind. The DGT indicates that this will depend on whether employees use them for private purposes and whether an appropriate allocation criterion is established.

The question raised

Cuestión planteada Si la puesta a disposición de los vehículos puede constituir retribución en especie para los empleados.

The DGT's ruling

La retribución en especie existe si hay utilización o disponibilidad para fines particulares. No es válido usar el kilometraje o las horas de uso como criterio de reparto, sino la disponibilidad para fines particulares, lo cual no ocurre si el vehículo permanece en la sede de la empresa fuera del horario laboral. Si los trabajadores fueran agentes comerciales autónomos, la cesión sería un rendimiento de actividad económica valorado por su valor normal de mercado.

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