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V1907-16 29 April 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Acquisition of rural land may be subject to VAT if exemption is waived and reverse charge mechanism is applied

A German company enquired whether the purchase of irrigated land in Spain for tree planting was subject to VAT. The DGT explains that although the supply of rural land is typically exempt, it is possible to waive this exemption so that the transaction becomes taxable and the purchaser becomes the taxable person.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la adquisición del terreno.

The DGT's ruling

La entrega de terrenos rústicos está exenta de IVA, pero el sujeto pasivo puede renunciar a dicha exención si el adquirente es un empresario con derecho a deducción. Para que proceda la renuncia y la inversión del sujeto pasivo, el adquirente debe acreditar su intención de destinar el bien a una actividad empresarial mediante cualquier medio de prueba admitido en Derecho. Si se cumplen estos requisitos, la entidad adquirente será la responsable de la liquidación del impuesto.

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