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V1884-22 9 August 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · factura electrónica

Informed consent required for electronic invoicing; statutory invoicing obligations cannot be altered by private agreements

A fuel company enquired whether it could implement a monthly billing system or on-site billing via cards, apps, or web interfaces. The DGT clarified that electronic invoicing requires the informed consent of the recipient and that tax obligations regarding invoicing cannot be modified through private agreements.

The question raised

Cuestión planteada Procedencia del sistema de facturación sugerido por la consultante.

The DGT's ruling

La expedición de factura electrónica está condicionada al consentimiento del destinatario, el cual debe ser informado y puede ser expreso o tácito. Este consentimiento debe precisar la forma de recepción y la posibilidad de revocación. Asimismo, la obligación de expedir y entregar facturas es una obligación tributaria formal que no puede ser alterada por convenios entre particulares, incluso si el destinatario renuncia a su recepción.

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