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V1884-14 14 July 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · comunidad de bienes

Amortisation of leased properties may be deducted by applying 3% to the higher of cost or cadastral value (excluding land)

A query was raised regarding the deductible amount for the amortisation of inherited properties leased to third parties. The DGT clarifies that if the leasing does not constitute an economic activity, it is classified as income from real estate capital, and a 3% limit applies to the higher of the acquisition cost or the cadastral value (excluding land).

The question raised

Importe a deducir en concepto de gastos de amortización.

The DGT's ruling

Las rentas de una comunidad de bienes se atribuyen a los comuneros y, si no son actividad económica, son rendimientos del capital inmobiliario. El gasto de amortización deducible es el que no exceda del 3% sobre el mayor de: el coste de adquisición (gastos y tributos de la herencia) o el valor catastral sin el suelo. Si no se conoce el valor del suelo, se calcula prorrateando el coste de adquisición entre los valores catastrales de suelo y construcción.

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