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V1872-14 14 July 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Non-profit associations may apply VAT exemption on services to members via membership fees

An association of engineers enquired whether it could apply the VAT exemption under Article 20.One.12º without having previously sought administrative recognition. The DGT ruled that the obligation to request such recognition has been abolished and that the exemption applies provided the legal requirements are met.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención prevista en el artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992 teniendo en cuenta que la consultante no había solicitado el previo reconocimiento de la exención con anterioridad al 1 de enero de 2013.

The DGT's ruling

Las prestaciones de servicios y entregas de bienes accesorias realizadas por entidades sin ánimo de lucro para la defensa de los intereses colectivos de sus miembros están exentas de IVA si no se percibe una contraprestación distinta de las cuotas fijadas en los estatutos. No se aplica la exención si se factura un precio independiente de la cuota para satisfacer intereses particulares del miembro o si la actividad se realiza para terceros. Desde el 1 de enero de 2013, no es necesario el previo reconocimiento de la Administración para disfrutar de esta exención.

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