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V1871-20 10 June 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Determining acquisition date and value of properties for capital gains tax in inheritance and community property cases

A taxpayer has requested guidance on calculating capital gains from the sale of properties where children hold bare ownership via inheritance, while the father holds the usufruct and part of the ownership. The DGT clarifies that the acquisition date and value depend on whether the title originated from an inheritance or a purchase under the community property regime.

The question raised

Determinación del valor y fecha de adquisición de las fincas a efectos de calcular la ganancia patrimonial resultante.

The DGT's ruling

La ganancia o pérdida se imputa según la titularidad: a los hijos la nuda propiedad y al padre el usufructo y su parte de pleno dominio. Para la parte heredada, el valor de adquisición es el de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (sin exceder el valor de mercado) y la fecha es la del fallecimiento. Para la parte adquirida en gananciales, el valor es el importe real de compra más mejoras y gastos, con la fecha de la compraventa original. La ganancia se integra en la base imponible del ahorro.

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