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V1860-21 15 June 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Requirements for exemption from income from foreign work

A director asks whether income from post-acquisition integration duties and foreign board meetings is exempt under article 7 p) of the IRPF Law. The DGT states that exemption depends on the work being genuinely performed abroad, for a non-resident entity, and in countries with an information exchange agreement.

The question raised

Si a los rendimientos del trabajo obtenidos por el consultante por sus funciones como responsable de la integración post-adquisición (por las que debe viajar a Japón), así como por sus funciones efectuadas como miembro del consejo ejecutivo de la entidad alemana (por las que debe asistir a reuniones del consejo en diversos países), les es de aplicación la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero, para una entidad no residente y en un territorio con impuesto análogo que no sea paraíso fiscal. En grupos empresariales, el servicio debe ser intragrupo, produciendo una ventaja o utilidad a la entidad no residente, lo cual se determina si una empresa independiente habría pagado por dicha actividad. Los desplazamientos para reuniones de coordinación interna podrían no considerarse servicios intragrupo si no refuerzan la posición comercial de la entidad destinataria. La cuantía exenta se calcula mediante reparto proporcional de los días de estancia en el extranjero, con un límite de 60.100 euros anuales.

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