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V1849-18 25 June 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · establecimiento permanente

Mere use of customer warehouses or third-party services does not constitute a permanent establishment

A German steel company inquired whether it has a permanent establishment in Spain by using its customers' warehouses and logistics and galvanising services. The DGT ruled that no permanent establishment exists if there is no independent structure of human and technical resources with permanence.

The question raised

Cuestión planteada Si se debe considerar que cuenta la consultante con un establecimiento permanente en el territorio de aplicación del impuesto.

The DGT's ruling

Para que exista establecimiento permanente es necesaria una estructura adecuada de medios humanos y técnicos, propios o subcontratados, con un grado suficiente de permanencia. El simple hecho de colocar productos en almacenes gestionados por clientes, recibir servicios logísticos de terceros o contratar servicios de maquila y galvanizado no determina la existencia de un establecimiento permanente. No se considera establecida la entidad si solo recibe servicios de depósito, logística o procesamiento de productos.

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