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V1830-23 26 June 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IRPF · rama de actividad

Special contribution regime applicable if activity and allocation criteria met

A natural person asks whether they can contribute their property rental activity to a new company under the special regime of the LIS. The DGT responds that this is possible if the contribution constitutes an activity branch and the economic activity and allocation requirements are met.

The question raised

1. Si la operación, tal y como se plantea, se podría acoger al régimen fiscal especial consagrado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de la LIS, la aportación debe constituir una rama de actividad que sea una unidad económica autónoma. En el caso de arrendamiento de inmuebles, la actividad debe ser económica, lo que requiere contar con al menos una persona empleada con contrato laboral a jornada completa. Además, los inmuebles deben haber estado afectos a la actividad durante al menos tres años. Si se cumplen estos requisitos, la persona física no integrará renta en su IRPF y las participaciones conservarán los valores y fechas de adquisición originales.

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