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V1822-21 10 June 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Reinvestment exemption requires the transferred property to have been the primary residence for at least three years

The taxpayer inquires about calculating capital gains from the sale of their property and whether the reinvestment exemption can be applied to a new primary residence. The Directorate General for Taxes (DGT) rules that the exemption cannot be applied because the property does not meet the requirement of having been the primary residence.

The question raised

Cálculo de la ganancia patrimonial que se podría producir por la venta de la vivienda que actualmente constituye su residencia habitual y, posibilidad de aplicar la exención por reinversión en la adquisición de una nueva vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención por reinversión, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual, definida como la residencia durante un plazo continuado de al menos tres años. Aunque existen excepciones por circunstancias como la separación matrimonial, en este caso la vivienda no ha sido residencia durante tres años ni concurren circunstancias que exijan el cambio de domicilio. Por tanto, no se puede acoger a la exención si no se cumple la condición de vivienda habitual en la fecha de transmisión o en los dos años anteriores.

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